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2020年初级会计职称《经济法基础》预习考点-销售额的确定
销售额的确定()
(一)一般规定
销售额，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。
1.增值税的计税销售额应当是不含增值税的销售额;如果题目给出的金额含增值税，应当换算成不含增值税的销售额。
(1)如何换算-
不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+适用税率/征收率)
(2)如何判断题目给出的金额是否含税-
题目通常会明确交待是否含税，请考生认真阅读题干。
价外费用属于含税收入。
商业企业零售价属于含税价。
增值税专用发票上注明的“金额”为不含税金额(仅适用于考试)。
需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。
2.价外费用的识别
(1)价外费用(属于含税收入)，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
(2)除另有规定外，价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税。
例题1•不定项选择题(节选)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机……2014年3月销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。……已知洗衣机适用税率为
解析
(1)销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金属于价外费用;
(2)价外费用是含增值税收入;
(3)销项税额=(1000×3510+526500+divide;(1+17%)×17%=612000(元)。
例题2•不定项选择题(节选)甲公司为增值税一般纳税人……2014年8月提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，同时收取保价费2220元。……已知交通运输服务的增值税税率为11%……
解析
元，题目明确交待为“含增值税价款”，应当价税分离;
(2)提供货物运输服务同时收取的保价费属于价外费用，属于含税收入，应当先换算成不含增值税的销售额;
(3)增值税销项税额=+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。
(3)下列项目不包括在销售额内：
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。
销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
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